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國家稅務總局深化增值稅改革100問

发布时间:2019/3/27 13:23:59      閱讀量:

1. 41日起,增值稅稅率有哪些調整?

答:爲實施更大規模減稅,深化增值稅改革,201941日起,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

 

2. 41日起,適用9%稅率的增值稅應稅行爲包括哪些?

答:自201941日起,增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務,銷售不動産,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率爲9%

——糧食等農産品、食用植物油、食用鹽;

——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

——飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

——國務院規定的其他貨物。

 

3. 適用6%稅率的增值稅應稅行爲包括哪些?

答:增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務、無形資産(不含土地使用權),稅率爲6%

 

4. 此次深化增值税改革,对增值稅一般納稅人购进农产品,原適用10%扣除率的是否有調整?

答:有调整。深化增值税改革有关政策公告规定,对增值稅一般納稅人购进农产品,原適用10%扣除率的,扣除率調整爲9%。

 

5. 對增值稅一般納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,能否按10%扣除率計算進項稅額?

答:可以。對增值稅一般納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品,按照10%扣除率計算進項稅額。

 

6. 增值稅一般納稅人購進農産品(未采用農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農産品,可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票或銷售發票抵扣進項稅額。

 

7. 增值稅一般納稅人購進農産品,取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,能否用于計算可抵扣進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進農産品,取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,不得計算抵扣進項稅額。

 

8. 增值稅一般納稅人(農産品深加工企業除外)購進農産品,從小規模納稅人取得增值稅專用發票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

 

9. 增值稅一般納稅人(農産品深加工企業除外)購進農産品,取得(開具)農産品銷售發票或收購發票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率計算進項稅額。

 

10. 增值稅一般納稅人从批发、零售环节购进適用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票,能否作为计算抵扣进项税额的凭证?

答:增值稅一般納稅人从批发、零售环节购进適用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

 

11. 生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工,能否同时適用农产品加计扣除以及加计抵减政策?

答:按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的纳税人,可以適用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务,其购进用于生产或者委托加工13%稅率貨物的農産品,可按照10%扣除率计算进项税额,并可同时適用加计抵减政策。

 

12. 適用一般计税方法的纳税人,在201941日以后,其適用的扣除率需要进行调整吗?

答:《農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔201238 )明确规定,农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的適用税率。如果纳税人生产的货物適用税率由16%調整爲13%,則其扣除率也應由16%調整爲13%;如果纳税人生产的货物適用税率由10%調整爲9%,則其扣除率也應由10%調整爲9%

 

13. 增值稅一般納稅人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務的,是否需要分別核算?

答:需要分別核算。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額爲進項稅額,或以農産品收購發票或銷售發票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

 

14. 我單位20191月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發票,當前尚有購入寫字樓的不動産進項稅額40%未抵扣,我單位能否在20194月所屬期抵扣剩余的30%,在5月所屬期抵扣剩余的10%

答:不可以。納稅人在2019331日前尚未抵扣的不動産進項稅額的40%,自20194月所屬期起,只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。

 

15. 我單位20194月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發票,購入寫字樓的不動産進項稅額還需要分兩年抵扣嗎?

答:不需要,自201941日起,增值稅一般納稅人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣,而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。

 

16. 我單位20186月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發票,購入寫字樓的不動産進項稅額在20187月申報抵扣了60%,在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%

答:尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自20194月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

 

17. 我單位20191月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發票,當前尚有購入寫字樓的不動産進項稅額40%未抵扣,我單位能否在20198月申報抵扣剩下的40%不動産進項稅額。

答:可以,尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自20194月税款所属期起,增值稅一般納稅人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

 

18. 我單位20194月對原有廠房進行修繕改造,增加不動産原值超過50%,爲本次修繕購進的材料、設備、中央空調等進項稅額,還需要分兩年抵扣嗎?

答:不需要,自201941日起,增值稅一般納稅人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。

 

19. 增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:可以。自201941日起,增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

 

20. 增值稅一般納稅人购进国际旅客运输服务,能否抵扣进项税额?

答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务,適用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

 

21. 是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作爲進項稅抵扣憑證?

答:是的。按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。

 

22. 增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?

答:增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

 

23. 增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,如何计算进项税额?

答:增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。

 

24. 增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

 

25. 增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

 

26. 增值稅一般納稅人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的,如何计算进项税额?

答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

 

27. 本次深化增值稅改革新出台了增值稅加計抵減政策,其具體內容是什麽?

答:符合條件的從事生産、生活服務業一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,用于抵減應納稅額。

 

28. 增值稅加計抵減政策執行期限是什麽?

答:增值稅加計抵減政策執行期限是201941日至20211231日,這裏的執行期限是指稅款所屬期。

 

29. 增值稅加計抵減政策所稱的生産、生活服務業納稅人是指哪些納稅人?

答:增值稅加計抵減政策中所稱的生産、生活服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

 

30. 增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍是指什麽?

答:郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍,按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(財稅〔201636號印发)执行。

 

郵政服務,是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政彙兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

 

電信服務,是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源,提供語音通話服務,傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

 

現代服務,是指圍繞制造業、文化産業、現代物流産業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

 

生活服務,是指爲滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

 

31. 納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算?

答:2019331日前設立的納稅人,其銷售額比重按20184月至20193月期間的累計銷售額進行計算;實際經營期不滿12個月的,按實際經營期的累計銷售額計算。

 

201941日後設立的納稅人,其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。

 

32. 納稅人兼有四項服務中多項應稅行爲的,其銷售額比重應當如何計算?

答:納稅人兼有四項服務中多項應稅行爲的,其四項服務中多項應稅行爲的當期銷售額應當合並計算,然後再除以納稅人當期全部的銷售額,以此計算銷售額的比重。

 

33. 提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規模納稅人,可以享受增值稅加計抵減政策嗎?

答:不可以,加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%计算的,只有增值稅一般納稅人才可以享受增值税加计抵减政策。

 

34. 增值稅加計抵減政策規定:纳税人确定適用加计抵减政策后,当年内不再调整,具體是指什麽?

答:是指增值稅一般納稅人确定適用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实际情况重新计算确定是否適用加计抵减政策。

 

35. 增值稅加計抵減政策規定:纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定適用加计抵减政策当期一并计提,请举例说明如何適用该条例。

答:舉例而言,新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況,如某納稅人20194月設立,20195月登記爲一般納稅人,20196月若符合条件,可以确定適用加计抵减政策,6月份一並計提5-6月份的加計抵減額。

 

36. 按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,是否可以計提加計抵減額?

答:不可以,只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。

 

37. 已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,在計提加計抵減額時如何處理?

答:已計提加計抵減額的進項稅額,如果發生了進項稅額轉出,則納稅人應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

 

38. 增值稅加計抵減額的計算公式是什麽?

答:當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

 

39. 增值稅一般納稅人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

答:增值稅一般納稅人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

 

40. 增值稅一般納稅人按规定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?

答:增值稅一般納稅人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。

 

41. 增值稅一般納稅人如果当期应纳税额等于零,则当期可抵减加计抵减额如何处理?

答:增值稅一般納稅人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。

 

42. 符合条件的增值稅一般納稅人出口货物劳务、发生跨境应税行为是否適用加计抵减政策?

答:增值稅一般納稅人出口货物劳务、发生跨境应税行为不適用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

 

43. 增值稅一般納稅人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应当如何处理?

答:不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行爲的銷售額÷當期全部銷售額

 

44. 加计抵减政策执行到期后,增值稅一般納稅人结余未抵减完的加计抵减额如何处理?

答:加计抵减政策执行到期后,增值稅一般納稅人结余的加计抵减额停止抵减。

 

45. 假設A公司是一家研發企業,于20194月新設立,但是4-7月未開展生産經營,銷售額均爲0,自8月起才有銷售額,那麽A公司该从什么时候开始计算销售额判断是否適用加计抵减政策?

答:《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)规定,201941日後設立的納稅人,根據自設立之日起3个月的销售额判断当年是否適用加计抵减政策。如果纳税人前3個月的銷售額均爲0,則應自該納稅人形成銷售額的當月起計算3个月来判断是否適用加计抵减政策。因此,A公司應根據20198-10月的销售额判断当年是否適用加计抵减政策。

 

46. 如果某公司2019年適用加计抵减政策,且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2020年该公司因经营业务调整不再適用加计抵减政策,那么这20萬元的加計抵減額余額如何處理?

答:該公司2020年不再適用加计抵减政策,则2020年該公司不得再計提加計抵減額。但是,其2019年未抵減完的20萬元,是可以在2020年至2021年度繼續抵減的。

 

47. 2018年相比,這次留抵退稅還區分行業嗎?是否所有行業都可以申請留抵退稅?

答:这次留抵退税,是全面试行留抵退税制度,不再区分行业,只要增值稅一般納稅人符合规定的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。

 

48. 什麽是增量留抵?爲什麽只對增量部分給予退稅?

答:增量留抵税额,是指與20193月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵企業擴大再生産的考慮,另一方面是基于財政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財政短期內不可承受。因而這次只對增量部分實施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化。

 

49. 201941日以後新設立的納稅人,如何計算增量留抵稅額?

答:《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)规定,增量留抵税额是指與20193月底相比新增加的期末留抵稅額。201941日以後新設立的納稅人,20193月底的留抵稅額爲0,因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。

 

50. 申請留抵退稅的條件是什麽?

答:一共有五個條件。一是從20194月稅款所屬期起,連續6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;二是納稅信用等級爲A級或者B級;三是申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的;四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;五是自201941日起未享受即征即退或先征後返(退)政策。

 

51. 爲什麽要設定連續六個月增量留抵稅額大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件?

答:这主要是基于退税效率和成本效益的考虑,連續六個月增量留抵税额大于零,说明增值稅一般納稅人常态化存在留抵税额,单靠自身生产经营难以在短期内消化,因而有必要给予退税;不低于50萬元,是給退稅數額設置的門檻,低于這個標准給予退稅,會影響行政效率,也會增加納稅人的辦稅負擔。

 

52. 納稅信用等級爲M级的新办增值稅一般納稅人是否可以申请留抵退税?

答:退税要求的条件之一是納稅信用等級爲A級或者B级,納稅信用等級爲M级的纳税人不符合《财政部稅務總局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)规定的申请退还增量留抵税额的条件。

 

53. 爲什麽要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上?

答:《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規定:有第一款行爲,經稅務機關依法下達追繳通知後,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任。但是,五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外,也就是說偷稅行爲首罰不刑兩罰入刑,留抵退稅按照刑法標准做了規範。

 

54. 退稅計算方面,進項構成比例是什麽意思?應該如何計算?

答:進項構成比例,是指20194月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時,需要將上述發票彙總後計算所占的比重。

 

55. 退稅流程方面,爲什麽必須要在申報期內提出申請?

答:留抵税额是个时点数,会随着增值稅一般納稅人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

 

56. 申请留抵退税的增值稅一般納稅人,若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为,应如何申请退税?

答:增值稅一般納稅人出口货物劳务、发生跨境应税行为,適用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合留抵退税规定条件的,可以申请退还留抵税额,也就是说要按照先免抵退稅,後留抵退稅的原则进行判断;同时,適用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。

 

57. 增值稅一般納稅人取得退还的留抵税额后,应如何进行核算?

答:增值稅一般納稅人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映。

 

58. 增值稅一般納稅人取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?

: 增值稅一般納稅人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是,連續六個月增量留抵稅額均大于零的條件中連續六個月是不可重複計算的,即此前已申請退稅連續六個月的計算期間,不能再次計算,也就是納稅人一個會計年度中,申請退稅最多兩次。

 

59. 加計抵減額可以申請留抵退稅嗎?

答:加計抵減政策屬于稅收優惠,按照納稅人可抵扣的進項稅額的10%計算,用于抵減納稅人的應納稅額。但加計抵減額並不是納稅人的進項稅額,從加計抵減額的形成機制來看,加計抵減不會形成留抵稅額,因而也不能申請留抵退稅。

 

60. 增值稅一般納稅人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票,计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗?

答:從設計原理看,留抵退稅對應的發票應爲增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證,也就是說旅客運輸服務計算抵扣的部分並不在退稅的範圍之內,但由于退稅采用公式計算,因而上述進項稅額並非直接排除在留抵退稅的範圍之外,而是通過增加分母比重的形式進行了排除。

 

61. 營改增一般納稅人轉登記日前連續12個月(以1個月爲1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度爲1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的,在20191231日前,是否可選擇轉登記爲小規模納稅人?

答:可選擇轉登記爲小規模納稅人。

 

62. 我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件?

答:爲便利納稅人及時升級稅控開票軟件,稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級,納稅人只要在互聯網連接狀態下登錄稅控開票軟件,系統會自動提示升級,只要根據提示即可完成升級操作;二是自行下載升級,納稅人可以在稅務機關或者稅控服務單位的官方網站上自行下載開票軟件升級包;三是點對點輔導升級,如果納稅人屬于不具備互聯網連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題,可以主動聯系稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。

 

63. 我完成稅控開票軟件升級後,可以立即開具調整後稅率的增值稅發票嗎?

答:納稅人完成稅控開票軟件升級後,在41日之後才能選擇調整後稅率開具增值稅發票。

 

64. 我是增值稅一般納稅人,20193月份發生增值稅銷售行爲,但尚未開具增值稅發票,請問我在41日後如需補開發票,應當按照調整前稅率還是調整後稅率開具發票?

答:一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲,需要在41日之后补开增值税发票的,应当按照原適用税率补开。

 

65. 我是增值稅一般納稅人,20193月底發生增值稅銷售行爲,並開具增值稅專用發票。43日,購買方告知,需要將貨物退回,此時,我方尚未將增值稅專用發票交付給購買方。請問我應當如何開具發票?

答:一般纳税人在增值税税率调整前已按原適用税率开具的增值税发票,因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,如果购买方尚未用于申报抵扣,销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并按照调整前税率开具红字发票。

 

66. 我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業一般納稅人,請問在41日後,我認證進項增值稅專用發票的操作流程有沒有變化?

答:沒有任何變化,您可以按照現有流程掃描認證紙質發票或者在增值稅發票選擇確認平台進行勾選確認。

 

67. 我單位取得了一张票面税率欄次填写错误的增值税普通发票,应该如何处理?

答:按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定,不符合規定的發票,不得作爲財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。因此,您可將已取得的發票聯次退回銷售方,並要求銷售方重新爲您開具正確的發票。

 

68. 我在完成稅控開票軟件升級後,可以立即開具調整後稅率的增值稅發票嗎?

答:增值稅發票稅控開票軟件對調整後稅率的啓用時點進行了自動控制。41日零時前,納稅人只能選擇調整前的稅率開具發票;41日零時後,才可以選擇調整後的稅率開具發票。

 

69. 我是一名增值稅一般納稅人,20193月份在销售適用16%稅率貨物時,錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。請問,我應當如何處理?

答:您應當及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票後,重新按照正確稅率開具發票。

 

70. 我是一名通過第三方電子發票平台開具增值稅電子普通發票的納稅人,請問我應當如何確保41日後開具調整後稅率的發票?

答:您應當及時聯系第三方電子發票平台服務提供商或平台開發商對電子發票開具系統進行升級完善,確保41日起能夠按照調整後稅率開具增值稅電子普通發票。

 

71. 201941日后,按照原適用税率补开发票的,怎么进行申报?

答:申报表调整后,纳税人申报適用16%11%等原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前後的對應關系,分別填寫相關欄次。

 

72. 納稅人符合加計抵減政策條件,是否需要辦理什麽手續?

答:按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)规定,適用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,应在年度首次确认適用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《適用加计抵减政策的声明》。

 

73. 適用加计抵减政策的纳税人,怎么申报加计抵减额?

答:適用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》二、加計抵減情況相關欄次。

 

74. 納稅人當期按照規定調減加計抵減額,形成了負數怎麽申報?

答:適用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,当期发生了进项税额转出,按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》二、加計抵減情況4本期可抵減額中,通過表中公式運算,可抵減額負數計入當期期末余額欄中。

 

75. 不動産實行一次性抵扣政策後,截至20193月稅款所屬期待抵扣不動産進項稅額,怎樣進行申報?

答:按照規定,截至20193月稅款所屬期,《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6期末待抵扣不動産進項稅額的期末余額,可以自20194月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b其他中。

 

76. 納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額怎麽申報?

答:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(一)認證相符的增值稅專用發票对应欄次中。

 

77. 納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額怎麽申報?

答:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b其他中。

 

78. 201951日起,增值稅一般納稅人在办理纳税申报时,需要填报哪几张表?

答:为进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,稅務總局对增值稅一般納稅人申报资料进行了简化,自201951日起,一般納稅人在辦理納稅申報時,只需要填報一主表四附表,即申報表主表和附列資料(一)、(二)、(三)、(四),《增值稅納稅申報表附列資料(五)》、《營改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。

 

79. 適用加计抵减政策的纳税人,以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,怎样进行申报?

答:適用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,可计提但未计提的加计抵减额,可在确定適用加计抵减政策当期一并计提,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》二、加計抵減情況2本期發生額中。

 

80. 此次深化增值稅改革,出口退稅率做了哪些調整?

答:16%10%两档增值税税率下调后,出口退税率也做了相应调整,即原適用16%稅率且出口退稅率爲16%的出口貨物勞務,出口退税率調整爲13%;原適用10%稅率且出口退稅率爲10%的出口貨物、跨境應稅行爲,出口退税率調整爲9%。除上述調整外,其他退稅率保持不變。

 

81. 調整後的出口退稅率什麽時間開始執行?是否設置了過渡期?

答:出口退稅率調整自201941日起執行。爲給出口企業消化前期購進的貨物、原材料等庫存留出時間,此次出口退稅率調整設置了3個月的過渡期,即2019630日前,企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,可根据具体的情形適用相应的过渡期规定,过渡期后再统一按调整后的退税率执行。

 

82. 某货物原增值税適用税率为16%、出口退稅率爲13%41日後退稅率會調整嗎?

答:本次改革,除原適用16%稅率且出口退稅率爲16%的出口貨物勞務原適用10%稅率且出口退稅率爲10%的出口貨物、跨境應稅行爲外,其他貨物勞務、跨境應稅行爲的出口退稅率保持不變。因此,原增值税適用税率为16%、出口退稅率爲13%”的货物,改革后適用税率降至13%,出口退稅率仍保持13%不變。

 

83. 適用增值税免退税办法的出口企业,在2019630日前出口涉及退税率调整的货物劳务,以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为,出口退税率如何適用?

答:適用增值税免退税办法的出口企业,在2019630日前(含201941日前)出口涉及退稅率調整的貨物勞務,以及發生涉及退稅率調整的跨境應稅行爲,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後的出口退稅率。

 

84. 適用增值税免抵退税办法的出口企业,在2019630日前出口涉及退税率调整的货物劳务,以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为,適用什么出口退税率?

答:適用增值税免抵退税办法的出口企业,在2019630日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務,以及發生涉及退稅率調整的跨境應稅行爲,執行調整前的出口退稅率。

 

85. 某外貿企業在201941日前購進一批原征16%退16%的貨物,但在2019630日后才报关出口,適用什么出口退税率?

 答:2019630日后,统一执行调整后的出口退税率,因此,该批出口货物適用13%的退稅率。

 

86. 外貿企業在41日前將涉及退稅率調整的貨物報關出口,41日后取得按调整后税率开具的购进货物增值税专用发票,適用什么出口退税率?

答:外貿企業在41日前報關出口的貨物, 41日后取得按调整后开具的购进货物增值税专用发票,在办理退税时,適用调整后的退稅率。

 

87. 此次出口退稅率調整後,退稅率有幾個檔次?

答:本次出口退稅率調整後,退稅率檔次由改革前的16%13%10%6%0%調整爲13%10%9%6%0%,仍保持五檔。

 

88. 过渡期内適用增值税免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,怎么解决在计算免抵退时出现的適用税率小于出口退税率的问题?

答:过渡期内適用免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,在计算免抵退税时,適用税率低于出口退税率的,適用税率與出口退税率之差视为零参與免抵退税计算。

 

89. 調整出口退稅率的執行時間按什麽確定?

答:調整出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行爲的時間按以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期爲准;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行爲,以出口發票或普通發票的開具時間爲准;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期爲准。

 

90. 什麽是離境退稅政策?

答:離境退稅政策,是指境外旅客在離境口岸離境時,對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。

這裏的境外旅客,是指在我國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳台同胞。離境口岸,是指實施離境退稅政策的地區正式對外開放並設有退稅代理機構的口岸,包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。退稅物品,是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品,但不包括下列物品:(一)《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;(二)退税商店销售的適用增值税免税政策的物品;(三)财政部、海关总署、国家稅務總局规定的其他物品。

 

91. 哪些地區可以實施離境退稅政策?

答:全国符合条件的地区,经财政部、海关总署、稅務總局备案后,均可实施离境退税政策。截至目前,实施离境退税政策的地区共有26個,包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼甯、青島、深圳、江蘇、雲南、陝西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、甯夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。

 

92. 擬實施離境退稅政策的地區需符合哪些條件?

答:實施離境退稅政策的地區需符合以下條件:()該地區省級人民政府同意實施離境退稅政策,提交實施方案,自行負擔必要的費用支出,並爲海關、稅務監管提供相關條件;()該地區能夠建立有效的部門聯合工作機制,在省級人民政府統一領導下,由財政部門會同海關、稅務等有關部門共同協調推進,確保本地區工作平穩有序開展;()使用国家稅務總局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互联互通的离境退税信息管理系统;()符合财政部、海关总署和国家稅務總局要求的其他条件。

 

93.拟实施离境退税政策的地区如何向财政部、海关总署、稅務總局备案?

答:符合上述条件的地区,应由省级人民政府将包括拟实施日期、離境口岸、退税代理机构、办理退税场所、退税手续费负担机制、退税商店选择情况和离境退税信息管理系统试运行等情况的离境退税政策实施方案报财政部、海关总署和国家稅務總局备案,备案后该地区即可实施离境退税政策。

 

94. 境外旅客購物申請離境退稅需符合哪些條件?

答:()同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退稅物品金额达到500元人民幣;()退稅物品尚未启用或消费; ()离境日距退稅物品购买日不超过90;()所购退稅物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

 

95. 境外旅客如何申請辦理離境退稅?

答:境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分爲旅客購物申請開單開票、海關驗核確認、代理機構審核退稅三個環節。

具体来说:(一)旅客购物申请开单开票:境外旅客在退税商店购买退稅物品后,需要申请退税的,应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票。(二)海关验核确认:境外旅客在離境口岸离境时,应当主动持退稅物品、退税申请单、退稅物品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后,在境外旅客购物离境退税申请单上签章。(三)代理机构审核退税:境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关验核签章的退税申请单、退稅物品销售发票向设在办理境外旅客离境手续的離境口岸隔离区内的退税代理机构申请办理退税。退税代理机构对相关信息审核无误后,为境外旅客办理退税。

 

96. 2019年深化增值稅改革中,離境退稅政策做了哪些調整?

答:根據今年深化增值稅改革方案,增值稅稅率由16%10%分别調整爲13%9%。为配合税率调整,离境退稅物品的退税率相应调整,针对適用税率为9%的物品,增加了8%的退稅率,其他物品,仍維持11%的退稅率。也就是说,自201941日起,将退稅物品的退税率由原11%一档調整爲11%8%两档,適用税率为13%的退稅物品,退税率为11%;適用税率为9%的退稅物品,退税率为8%。同時,爲了最大限度保證境外旅客權益,退稅率調整設置了3个月的过渡期。过渡期内,境外旅客购买的退稅物品,如果已经按照调整前税率征收增值税的,仍然按照调整前11%的退稅率計算退稅。

 

97. 如何确定本次离境退稅物品退税率调整的执行时间?

答:退稅物品退税率执行时间,以境外旅客购买退稅物品取得的增值税普通发票开具日期为准。

 

98. 某境外旅客320日到我國遊玩,321日在北京某退稅商店購買了一只皮箱,取得了退稅商店當天爲其開具的增值稅普通發票及相應退稅申請單,發票上注明皮箱稅率16%425日,該境外旅客離境,在爲該旅客辦理離境退稅時,應使用哪檔退稅率計算皮箱退稅額?

答:應按照11%的退稅率計算。

 

99. 某境外旅客320日到我國遊玩,321日在北京某退稅商店購買了一批中藥飲片,取得了退稅商店當天爲其開具的增值稅普通發票及相應退稅申請單,發票上注明稅率10%425日,該境外旅客離境,在爲該旅客辦理離境退稅時,應使用哪檔退稅率計算中藥飲片退稅額?

答:按照过渡期内,境外旅客购买的退稅物品,如果已经按照调整前税率征收增值税的,仍然执行调整前退税率的原则,应使用11%的退稅率計算中藥飲片的退稅額。

 

100. 此次深化增值稅改革中,增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加如何計算?

答:此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也適用《财政部稅務總局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔201880號)规定,即对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。